減稅降費是最關鍵的助企紓困措施，今年我國實施新的組合式稅費支持政策，減稅與退稅并舉。國務院總理李克強3月21日主持召開國務院常務會議，確定實施大規模增值稅留抵退稅的政策安排，為穩定宏觀經濟大盤提供強力支撐;部署綜合施策穩定市場預期，保持資本市場平穩健康發展。當天，財政部下達2022年支持小微企業留抵退稅有關專項轉移支付財力補助4000億元，用于地方保障小微企業增值稅留抵退稅。
1.5萬億大規模退稅
降低稅率、免征等減稅措施已被公眾所熟悉，而增值稅留抵退稅對大多數人來說還較陌生。據了解，增值稅是我國的第一大稅種，以貨物或勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據。
在實踐中，增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應納稅額。其中，銷項稅額是企業按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額，進項稅額是企業購進原材料等所負擔的增值稅額。當進項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額。
產生留抵稅額的原因有多種情況。比如，有的企業在創業過程中，前期投入量大，進項稅額較多，要消耗這些稅額需要一定時間;有的企業集中大量采購原材料和存貨，尚未全部實現銷售等。此外，在多檔稅率并存的情況下，如果銷售適用稅率低于進項適用稅率，也會形成留抵稅額。
據了解，2019年以來，我國逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度。隨著增值稅留抵退稅制度不斷優化，為支持實體經濟發揮著重要作用。國家稅務總局數據顯示，2021年已辦理制造業增值稅留抵退稅1322億元，惠及3.1萬戶企業。
今年，我國完善增值稅留抵退稅制度，優化征繳退流程，對留抵稅額實行大規模退稅，把納稅人今后才可繼續抵扣的進項稅額予以提前返還。
國務院常務會議強調，貫徹黨中央、國務院決策部署，按照政府工作報告安排，針對當前國內外形勢新變化，穩定經濟運行的政策要抓緊出臺實施。今年增值稅留抵退稅規模約1.5萬億元，這是堅持“兩個毫不動搖”、對各類市場主體直接高效的紓困措施，是穩增長穩市場主體保就業的關鍵舉措，也是涵養稅源、大力改進增值稅制度的改革。
這對于在新冠肺炎疫情影響下，生產經營面臨較大困難的企業來說，無疑是雪中送炭，有助于提振信心、激發活力，從宏觀經濟來說則促進了消費和投資。可以說，減稅、退稅、緩稅、降費，形成了助企紓困發展的有力“組合拳”。
優先安排小微企業
政府工作報告中提出，今年對留抵稅額實行大規模退稅過程中，對小微企業的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。業內人士指出，這是首次對小微企業增值稅留抵稅額存量進行退稅，且對小微企業增值稅增量留抵稅額按比例退稅改為足額退還。
國務院常務會議也再次強調，對所有行業的小微企業、按一般計稅方式納稅的個體工商戶退稅近1萬億元。其中，存量留抵稅額6月底前一次性全額退還，微型企業4月集中退還，小型企業5、6月退還;增量留抵稅額4月1日起按月全額退還，階段性取消“連續6個月增量留抵稅額大于0、最后一個月增量留抵稅額大于50萬元”等退稅條件。
在行業方面，會議提出對制造業、科學研究和技術服務業、電力熱力燃氣及水生產和供應業、軟件和信息技術服務業、生態保護和環境治理業、交通運輸倉儲和郵政業等6個行業企業的存量留抵稅額，7月1日開始辦理全額退還，年底前完成;增量留抵稅額也要從4月1日起按月全額退還。
而實施大規模留抵退稅，也就意味著政府需要拿出巨量的“真金白銀”返還給企業，這對地方財政來說壓力不小。對此，政府工作報告曾提出，中央財政將加大對地方財力支持，補助資金直達市縣，地方政府及有關部門要建立健全工作機制，加強資金調度。這些保障措施，有利于促進各地盡快把留抵退稅落實到位。
國務院常務會議也提出，中央財政在按現行稅制負擔50%退稅資金的基礎上，再通過安排1.2萬億元轉移支付資金設立3個專項，支持基層落實退稅減稅降費和保就業保基本民生等。其中，對新增留抵退稅中的地方負擔部分，中央財政補助平均超過82%、并向中西部傾斜。
同一天，財政部下達2022年支持小微企業留抵退稅有關專項轉移支付財力補助4000億元，用于地方保障小微企業增值稅留抵退稅。專項資金納入財政直達資金范圍，財政部將單獨調撥資金，支持地方切實做好退稅資金保障，確保將退稅資金及時足額退還給企業，其中小微企業存量留抵稅額將于6月底前一次性全部退還。
