又到年報審核季，服務(wù)于新三板1萬多家公司的會計師事務(wù)所又要忙碌起來，40家會計師事務(wù)所要應(yīng)對萬余家新三板公司，最忙的要完成899家掛牌公司的審計，而最辛苦的會計師一個人要負責(zé)30多份財務(wù)報告。
忙了就有可能出錯，去年瑞華、立信等事務(wù)所以及部分會計師受到了證監(jiān)會的處罰，有些新三板公司的財務(wù)數(shù)據(jù)被監(jiān)管層查出了虛假成分。因此，新三板掛牌公司找一家靠譜的事務(wù)所不容易，會計師接了活也得對投資人負責(zé)任。
根據(jù)東財Choice的數(shù)據(jù)，今年負責(zé)審計新三板公司財務(wù)報告的會計師事務(wù)所共有40家(剔除各地分所)，其中中興財光華會計師事務(wù)所負責(zé)的掛牌公司數(shù)量最多，達899家，而根據(jù)新三板企業(yè)2017年年報的數(shù)據(jù)，中興財光華審核了886家公司的財務(wù)報告，同樣位居第一。
排在第二、第三位的事務(wù)所分別是瑞華會計師事務(wù)所、大華會計師事務(wù)所，分別要服務(wù)779家、741家公司。此外，服務(wù)公司家數(shù)超過500家的還有立信會計師事務(wù)所(727家)、大信會計師事務(wù)所(685家)、天健會計師事務(wù)所(631家)、亞太(集團)會計師事務(wù)所(536家)以及北京興華會計師事務(wù)所(503家)。
人們熟知的“四大”服務(wù)的新三板公司反而是最少的。數(shù)據(jù)顯示，今年安永華明會計師事務(wù)所、德勤永華會計師事務(wù)所、畢馬威華振會計師事務(wù)所、普華永道中天會計師事務(wù)所要服務(wù)的新三板公司數(shù)量分別是19家、8家、3家、3家，合計33家，比去年的38家有所減少。
上述服務(wù)公司數(shù)量眾多的幾家會計師事務(wù)所工作量不是一般的大，因為除了新三板公司，還有A股上市公司的財務(wù)報告在等著它們。數(shù)據(jù)顯示，壓力最大的當屬立信會計師事務(wù)所，去年一共服務(wù)了1333家公司，其中上市公司588家。瑞華和天健去年則分別服務(wù)了1133家、1044家公司，中興財光華雖然要負責(zé)的新三板公司數(shù)量最多，但是上市公司這塊業(yè)務(wù)卻并不是特別大，去年只審計了32家上市公司的財務(wù)報告。由此看來，今年審核季依舊是中興財光華、瑞華、大華、立信這幾家事務(wù)所最繁忙。
從公司實力來看，瑞華擁有注冊會計師2500多名，數(shù)量最多，難怪受到新三板公司與上市公司的青睞。中興財光華擁有注冊會計師936名，這些人光審計899家新三板公司的財務(wù)報告就得忙上一陣子。大華與立信擁有的注冊會計師都在1200名以上，實力也非常強大。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量受考驗
從上述統(tǒng)計的數(shù)據(jù)不難發(fā)現(xiàn)，幾家大所在4月底之前都得忙“瘋了”，以中興財光華為例，2018年年報需在2019年4月30日之前披露，這就意味著1月至4月，中興財光華的會計師平均每月要審計220份以上的財務(wù)報告。
40家會計師事務(wù)所要應(yīng)對1萬多家新三板公司的年報審計，又要保持對審計質(zhì)量的把控，其中的難度不言而喻。
證監(jiān)會會計部曾專門就新三板掛牌公司審計提出會計監(jiān)管風(fēng)險提示，指出由于新三板掛牌備案速度快、公司存量基數(shù)大，部分會計師事務(wù)所為了搶占市場，只重視業(yè)務(wù)承攬而忽視了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，導(dǎo)致審計質(zhì)量控制不到位，執(zhí)業(yè)質(zhì)量偏低。會計師事務(wù)所應(yīng)當遵照《中國注冊會計師審計準則第1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制》《質(zhì)量控制準則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的要求，提高并完善新三板掛牌公司審計項目質(zhì)量控制。
據(jù)統(tǒng)計，去年瑞華、立信、大華、中天運等會計師事務(wù)所均因會計師在審計財務(wù)報告的時候未能勤勉盡責(zé)而被行政處罰過。
以立信為例，它去年被處罰了不止一次。有的是因為出具了存在虛假記載的審計報告，有的是因為沒有按照審計準則的規(guī)定進行審計，未能發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)舞弊行為等。
對公司的審計不嚴是對違規(guī)違法行為一種變相的縱容。2018年7月，新三板公司ST新綠被證監(jiān)會發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告存在虛假記載、虛增固定資產(chǎn);12月17日，亨達股份又因虛構(gòu)8億元凈資產(chǎn)被證監(jiān)會處罰。
這樣的例子并不是去年才有。ST鑫秋披著2億元營收、4000多萬元凈利潤的外衣于2015年掛牌新三板，還成功融資1億元。然而2016年山東證監(jiān)局開始對該公司進行現(xiàn)場檢查，ST鑫秋虛增收入、虛假銷售等財務(wù)造假行為浮出水面，最終山東證監(jiān)局于2018年4月出具了對ST鑫秋的行政處罰決定。而在這期間，瑞華會計師事務(wù)所還審計過該公司2014年年報，并出具了標準無保留意見。
